1行业信息对享受小型微利企业所得税优惠政策的影响

问：我是财务小张，我们公司主营电器制造，2017年度应纳税所得额为45万元，从业人数76人，资产总额2400万元，汇缴申报后，我们接到税务机关电话说享受小微企业优惠政策有误，是什么原因呢？
答：经查询，您在税务系统中登记的行业大类为批发与零售业，资产总额超过1000万元的其他企业，不能享受小微企业优惠政策，如果贵公司的主营业务已经发生变化，请及时向税务机关申请变更行业信息。

谢谢提醒，我们公司原来主营贸易，2017年度开始转型做电器制造，我要赶紧去做行业信息变更。

针对这个问题，我们先一起来看一下可以享受小型微利企业所得税优惠的评断标准是什么？

 

政策依据：

按照《财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）规定：

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

处理方法：

该企业由于在税务系统内登记的行业信息为批发与零售业，属于“其他企业”类型，资产总额为2400万元，已经超过1000万元的标准，因此不能享受小型微利企业优惠政策，需要根据其实际主营业务变更行业信息为制造业，才可以按照“工业企业”享受小微优惠政策。

 

Tips：2018年4月25日国务院常务会议再推7项减税措施：将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限从50万元提高到100万元。实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。

2行业信息对享受研发费用税前加计扣除优惠政策的影响

问：我们公司的主营业务是商务咨询服务，2017年开发一个咨询平台实际发生研究费用50万元，请问我们可以享受研发费用税前加计扣除优惠政策吗？


答：经我们核实，您的主营行业大类为商务服务业，属于不适用税前加计扣除政策的行业，因此您不可以享受研发费用税前加计扣除优惠政策。

究竟哪些是属于不适用研发费用税前加计扣除政策的行业呢？

政策依据：

按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定：

不适用税前加计扣除政策的行业包括：

1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发和零售业。

4.房地产业。

5.租赁和商务服务业。

6.娱乐业。

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

处理方法：

如果您的所属行业属于上述范围，那么您发生的研究费用是不可以享受加计扣除优惠政策的。遇到这种情况，请核对您汇缴年度的主营行业信息，如果行业信息有误或发生改变，请变更行业信息；如果行业信息无误，但您已经填报了研发费用加计扣除优惠明细表，请及时更正申报。

3行业信息对享受固定资产加速折旧优惠政策的影响

问：我们公司是主营化妆品制造的，2017年1月购入一台生产设备，当月投入使用，2017年主营业务收入占收入总额80%，请问这台设备可以适用加速折旧政策吗？


答：经我们核实，您公司的主营行业属于轻工类，属于可以享受固定资产加速折旧的四个领域重点行业之一，因此这台生产设备可以享受固定资产加速折旧政策。

享受固定资产加速折旧优惠政策究竟有哪些限制呢？

政策依据：

按照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定：

对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（简称六大行业）2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。

对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（简称四个领域重点行业）的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

上述企业是指以行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。

处理方法：

如果您想享受固定资产加速折旧优惠政策，请认真核对您的所属行业是否属于六大行业和四大重点领域行业，同时注意您固定资产的购入时间以及您当年的主营业务收入占企业收入总额的比例，确认过以上事项，您就可以享受优惠了。

Tips：《财政部国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号规定执行。

 

4行业信息对企业所得税其他事项的影响

除了上述三项企业所得税优惠政策对行业信息有要求，还有什么事项是和行业信息有关呢？

◆◇广告费和业务宣传费支出税前扣除

按照《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）规定：

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

执行时限为2016年1月1日至2020年12月31日。