这个费、那个费到底能不能抵扣?不再傻傻分不清
来源:苏州工业园区国税 作者:苏州工业园区国税
石家庄信友软件公司是用友软件在石家庄专业的营销服务机构,石家庄用友、石家庄用友软件、河北用友、河北用友软件、用友石家庄、用友软件石家庄、用友河北、用友软件河北、石家庄畅捷通、畅捷通石家庄等;是石家庄专业的财务软件、会计电算化软件、企业管理软件、用友软件服务中心;主要经营用友软件的U8、T6、T3、T+、T1等财务管理系统、供应链管理系统、生产管理系统、OA办公自动化系统。
买用友软件,找信友公司!已经成为石家庄用友软件用户、河北用友软件用户的一致共识!二十四年信友公司,二十四年用友服务,能实实在在保证客户的应用效果!
会计上列入业务招待费的支出,
是否都属于交际应酬消费?
对应进项是否都需要进项转出?
这些知识你都懂吗?
其实在增值税及所得税概念下,并未明确定义业务招待费范围,增值税中的“交际应酬消费”与所得税中的“业务招待费”具体二者内容是否完全重叠等同,也并无相关文件明确。
增值税上进项抵扣的相关规定
中华人民共和国增值税暂行条例:第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则:第二十二条 条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
2016年36号第二十七条:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费哦
总局相关解释:
交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出,是一种生活性消费活动,而增值税是对消费行为征税的,消费者即是负税者。因此,交际应酬消费需要负担对应的进项税额。
同时,交际应酬消费和个人消费难以准确划分,征管中不宜掌握界限,如果对交际应酬消费和个人消费分别适用不同的税收政策,容易诱发偷避税行为。因此,为了简化操作,公平税负,对交际应酬消费所用的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产不得抵扣进项税额。
一般意义上理解:
业务招待费可能包括了生产经营需要的宴请、旅游景点参观、娱乐、交通以及住宿费用;相关客户的纪念品赠送等,可能是出于客户关系的维护,可能是为了市场营销拓展,可能是处于其他生产经营活动的必要支出。
因此我们认为整体上来说 “业务招待费”概念应该大于增值税概念中的“交际应酬消费”,业务招待费中属于交际应酬消费性质的支出其对应进项不得抵扣。
苏州工业园区国税局就目前企业列支的“业务招待费”是否属于36号文中不得抵扣的“交际应酬消费”项目,存在疑惑的费用主要说明如下:
1、差旅费相关
(1)本企业员工差旅费
本企业员工因生产经营需要异地发生住宿、餐饮、交通等费用属于生产经营相关的必要支出,除36号文规定的“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”明确不得抵扣的项目外,员工出差相关的住宿费取得进项税发票可进项抵扣。
(2)负担其他企业员工差旅费
其他企业员工负担的差旅费而取得的住宿进项发票能够抵扣需要结合其业务性质综合判断。
例:A企业为B公司供应商,由于A企业销售B企业的产品在保质期内,A免费为B公司提供维修服务,在保修期内提供的无偿保修服务不属于视同销售服务,但是需要B公司承担A公司人员维修期间的住宿等费用,该项费用企业列入业务招待费,而住宿费非交际应酬性消费而属于生产性支出,此种情况下发生的住宿费可以抵扣。
2、其他企业员工负担的差旅费而取得的住宿进项发票能够抵扣需要结合其业务性质综合判断
根据总局解释,正是由于此类交际应酬消费和个人消费难以准确划分,为了简化操作,公平税负,对应交际应酬消费所发生的进项税额不得抵扣。
3、会议费
企业应严格区分业务招待费和会议费,不得将业务招待费内容计入会议费税前列支和抵扣,会议费正常情况下需要提供会议时间地点人员、会议记录等材料作为税前扣除的辅助材料,同时其符合上述情况的会议费不属于交际应酬费范畴可以进项抵扣。
同时,企业应严格区分会议服务中的会议费、餐饮费等支出,正常来说会议期间提供的会议现场的茶歇属于会议服务的一部分,可以合并开具会议费发票并进项抵扣,而会议期间在酒店餐厅消费的餐饮服务应单独开具发票,且不得抵扣。
公司介绍
石家庄信友软件工程有限公司,是用友软件在石家庄专业的营销服务机构,
- 专注于用友软件的销售维护二十四年!
-
用友软件全系产品,价格低!服务优!
-
-
用友软件的购买、使用中的问题,欢迎随时联系我们!
联系电话:0311-89691958 89691957
131 3116 7718 或 133 3136 5577 魏经理
石家庄会计家园群: 296912529 欢迎会计人员加入!会计交流、会计培训!定期会计知识讲座!
大宗物料管理(过磅管理、磅房管理、计量管理、称重管理)、无人值守管理、物流一卡通管理、质检一卡通管理 地磅防作弊防遥控系统 www.mykanfa.com
- 上一篇:购买商品或服务项目较多,发票开具时必须开具明细吗? 2017/11/29
- 下一篇:5大案例告诉你,常见工资薪金个税计算方法! 2017/11/29