随着我国银行业对账户监管逐渐严格，再加上许多不明真相的自媒体宣称什么监管老板的个人银行账户，导致一些企业主开始打起了现金结算的主意。

表现是企业老板以现金形式收款，然后以现金形式支付，中间不走公司账，也不入银行系统。（很多企业账外的小金库也是如此形成的）

当然，无论从会计制度还是税收法律上来说，这都是不合规的，老板为难会计，也不会使得风险消退。

 

现金支付风险

 

场景一：

老板不想给员工交社保、不报个税，于是他想从银行取现金出来，给员工发放现金，这样就没有钱款记录了。

事实上：老板个人用现金发工资，无法在税前扣除，损失企业所得税，后续算作留存收益放在企业中，正规分红的话，或者哪天企业要注销的话，20%的个税依旧不能避免。

风险点：事实上纸币也是有编号的，如果追踪钱款流转记录，能够发现：老板--取出现金--存入现金--员工，稽查过程中发现未完税员工其实不难的。

场景二：

公司现金并没有正规管理，收到了大额现金未存入公司公户，而是拿着现金收入直接进行支出，比如支付货款、支付购车款、购设备款等。

事实上：如果企业的现金收入开具发票确认了销项税，现金支出也正常获取到了发票，会计如实记录了账务，那么，税务上并不会有什么风险。

风险点：坐支现金这种行为违反了国务院发布的《现金管理暂行条例》，监管和执法部门不是税务机关，而是中国人民银行，主要是根据现金比例罚款。

场景三：

A企业于2022年为其三名残疾员工支付了总计30万元的工资，并全部以现金方式支付。在2023年，A企业在申报2022年度的企业所得税时，希望能够享受安置残疾职工工资100%加计扣除的政策。

     政策概述：根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2019〕70号），企业想要享受此优惠政策，需要满足以下几个条件：

    长期合同: 企业需要与每位残疾员工签订至少为期1年的劳动合同或服务协议，并确保他们真实上岗；

     完整的社保缴纳: 企业需为每位残疾员工按月缴纳完整的社会保险，包括但不限于基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险；

    通过银行支付工资: 企业要定期通过银行或其他金融机构向每位残疾员工支付不低于当地低工资标准的薪酬；

    提供基本设施: 企业应确保具备残疾员工上岗所需的基本设施。

   因此，A企业由于选择现金方式支付残疾员工工资，未能满足政策中通过银行或其他金融机构支付工资的条件，因此无法享受安置残疾职工工资100%加计扣除的税收优惠。

场景四：

在2022年10月，B企业与C企业发生了一笔交易，其中B企业以现金形式支付C企业货款共计10万元。然后，C企业为B企业开具了增值税普通发票。然而，由于B企业的疏忽，直到2023年2月才发现该发票所述的服务内容有误。当B企业试图要求C企业重新开具正确的发票时，却发现C企业已经注销。面对这样的情况，B企业如何证明与C企业的交易是真实存在的？

问题核心：由于B企业采用了现金支付的方式，并没有保留相关的非现金支付证据，这使得验证交易的真实性变得尤为困难。

解决方案：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号），当企业因特殊原因（如对方企业注销、撤销等）无法提供正常的发票或外部凭证时，可以通过以下几类资料来证实支出的真实性：

原因证明：相关证明资料，例如C企业的工商注销公告、机构撤销证明、非正常经营户标识、破产公告等；

业务合同：与C企业之间的业务活动合同或者协议；

支付证明：非现金支付的证据；

……

非现金支付的证据恐怕是很难提供的。

场景五：

在D企业与一家持有合法经营资格的中介服务机构达成的服务协议中，双方约定使用现金方式来支付佣金。面对这种支付方式，有关于该笔支出能否进行企业所得税税前扣除呢？

     基于《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）的规定，当D企业选择使用现金或其他非转账方式支付手续费和佣金时，该笔支出是不允许在税前进行扣除的。

为了确保手续费和佣金支出的税前扣除，企业不仅要与拥有合法资格的中介服务企业或者个人建立合作关系并取得发票，而且必须严格按照国家相关规定来支付这些费用。

 

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