有发票就能做账？税局：光有发票不合规，罚款！！！凭证后面应该还有哪些附件？
相信很多会计都明白：没有发票的话，我们一般是不会同意报销/付款的。
作为基本的税前扣除要件，除了发票，其实还有其他的资料，快跟着小编一起来看看吧！
01
大额会议费仅凭发票税前扣除被罚款近24万
行政处罚决定书文号:苏保税稽罚[2022]17号
案件名称:苏州***贸易有限公司-发票违法
处罚事由:
你单位2021年在“经营费用一办公费”列支：
海南***酒店管理有限公司开具的发票，会议费700000.00元;
上海***企业管理有限公司开具的发票，培训费800000.00元;
上海***商务咨询有限公司开具的发票，会议费400000.00元。
根据你单位提供的书面情况说明，上述支出合计1900000.00元无法提供与会议或培训相关的服务合同、与会名单及会议培训具体事项等资料，实际为与你单位生产经营和取得收入无关的支出。
本次稽查应调增2021年企业所得税应纳税所得额1900000.00元，调整后应缴纳企业所得税=(9130854.22+1900000.00)*25%=2757713.56元，已缴纳2282713.56元，少申报缴纳475000.00元。
上述事实违反了《中华人民共和国企业所得税法》第八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十条的规定。
处罚结果：
处少缴企业所得税475000.00元百分之五十的罚款237500.00元。
仅靠一张发票并不足以支撑业务是真实合理的，无论是在企业内部控制管理还是税务管理上都存在漏洞和风险。
一般来说，会议费的附件凭证包括：
1、会议议程表
2、会议费支出凭证、发票
3、会议人员签到表
4、合同（如租用的会议场地等）
5、会议照片等
02
凭证附件需要哪些资料会计请收藏
一、费用类
|
费用类 |
不规范点 |
规范附件明细 |
|
办公用品费 |
1、购买办公用品只有发票，没有其他单据 |
经审批的请购单、发票、 |
|
差旅费 |
只有差旅费报销单，没有 |
出差工作计划书(出差行程 |
|
车辆修理费/ |
只有修理费/汽油费发票， |
经审批的汽车修理清单、 |
|
税款缴纳 |
只有银行回单，没有申报 |
纳税申报表主表、支出凭 |
|
劳保用品 |
1、批量购买劳保用品，没 |
经审批的请购单、发票、 |
|
广告费 |
只有发票和合同，没有照 |
经审批的合同、发票、相 |
|
会务费 |
只有会议费发票，没有会 |
经审批会议预算、合同， |
|
运费/快递费 |
1、快递费月结没有与快递 |
委托运输协议、运费结算 |
二、生产类
|
原材料采购 |
常见不规范点 |
规范附件 |
|
预付款 |
预付款只附银行回单，未后 |
采购合同、采购付款单等 |
|
预付款核销 |
未后附相关单据 |
采购合同、原材料采购入 |
|
货到付款 |
1、未后附采购合同、原材料 |
采购合同、原材料采购入 |
|
采购入库 |
1、以供应商的送货单为入库 |
采购入库单、采购收货报 |
|
产品生产 |
常见不规范点 |
规范附件 |
|
生产领用 |
原材料领用单，单据上的信 |
《生产耗用表》、原材料 |
|
产品入库 |
产品入库单，单据上的信息 |
《生产成本表》、产品入 |
|
产品销售 |
常见不规范点 |
规范附件 |
|
收入确认 |
销售收入确认和结转成本附 |
发票、销售出库单、销售 |
|
产品研发 |
常见不规范点 |
规范附件 |
|
研发领料单 |
研发领料单，相关单据要素 |
研发领料单、研发采购合 |
|
研发费用分 |
附件所附研发费用分摊明细 |
研发费用分摊表、研发费 |
三、资产类
|
资产类 |
不规范点 |
规范附件明细 |
|
固定资产购置 |
1、只有固定资产发票，没其他单据 |
经审批的请购单、合同、票、入库单、验收单、产照片、支出凭证单等 |
|
固定资产修理 |
只有修理发票，没有修理 |
经审批的单据、修理报告 |
|
固定资产清理 |
固定资产清理和盘亏单据相关信息处理不完全，能为会计核算提供相关全要素 |
经审批的签呈、溢缺明细等 |
|
固定资产折旧 |
采用系统的，未将系统每固定资产折旧打印出来为附件 |
固定资产折旧计提表等 |
|
低值易耗品 |
只有采购低值易耗品发 |
经审批的请购单、合同、票、入库单、支出凭证等 |
四、计提类
|
计提类 |
不规范点 |
规范附件明细 |
|
计提工资绩效 |
相关月份暂估薪资会计处理，没有相关附件 |
薪资及绩效计提表等 |
|
计提年终奖 |
年终奖计提没有具体计提依据等相关资料 |
年终奖计提表等 |
|
计提税费 |
税费计提没有相关附件附在会计分录后 |
各项税费计算表等 |
|
计提坏账准备 |
只对应收账款计提坏账准备，没有其他应收款坏账计提资料 |
坏账准备计提明细表(应其他应收)等 |
|
费用摊销 |
费用摊销的依据不明确或分摊依据不合理 |
待摊项目摊销表等 |
03
法律依据
国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）中的规定：
第二条 本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。----这一条特别强调了税前扣除，不是光有发票就可以的，而是要留存相关资料，能够证明业务的真实性，相关性。
第八条到第十条，强调了税前扣除凭证的来源分为内部凭证和外部凭证，而不是只有发票一种形式。内部凭证是企业自制的用于会计核算的会计原始凭证。外部凭证是包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等，同时规定了对增值税应税项目的小额零星业务可以不用发票，而是采用企业内部的自制凭证即可。
另外如果企业实在是无法取得发票的实际支出，本办法也给与了规定：
第十四条规定 当企业确实无法取得发票时，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；
(二)相关业务活动的合同或者协议；
(三)采用非现金方式支付的付款凭证；
(四)货物运输的证明资料；
(五)货物入库、出库内部凭证；
(六)企业会计核算记录以及其他资料。
注：前款第一项至第三项为必备资料。
公司介绍
石家庄信友软件工程有限公司，是用友软件在河北省的营销服务机构，专注于用友软件的销售维护二十七年！
-
用友软件全系产品，价格低！服务优！
-
-
用友软件（用友U8系列、用友T+系列、用友云系列、用友T6/T3系列、好会计、易代账）的购买、使用中的问题，欢迎随时联系我们！
联系电话：0311-89691958 89691957
131 3116 7718 或 133 3136 5577 魏经理
- 上一篇：农业公司，哪些税免征，哪些税不免？怎么报税？ 2023/11/10
- 下一篇：用友T+ 13.0 财务板块，8大亮点闪亮登场 2023/7/10
